Рассрочка вычета НДС по сырьевым товарам с 1 июля 2026: как это работает и что нужно знать бухгалтеру

Если вы экспортируете сырьё и столкнулись с ситуацией, когда ставка 0% по НДС не подтверждена, а товары уже исключены из перечня сырьевых — новый закон работает в вашу пользу. С 1 июля 2026 года появился механизм рассрочки вычета НДС, который позволяет разделить налоговую нагрузку на два периода. Разберёмся, как это устроено и почему это важно для вашей компании.

Рассрочка вычета НДС — это новый режим, установленный Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ, статья 3 которого вступила в силу 1 июля 2026 года. Суть проста: если вы экспортируете сырьевые товары, которые исключаются из перечня, и у вас есть суммы НДС, не принятые к вычету из-за неподтверждённой ставки 0%, вы можете заявить эти суммы не одномоментно, а разбить их поровну на два налоговых периода — III квартал 2026 и III квартал 2027 года.

Закон адресован экспортёрам сырья, которые оказались в сложной ситуации: товары закуплены, НДС предъявлен, но ставка 0% не подтверждена вовремя, а Правительство РФ уже исключило эти товары из перечня сырьевых. Вместо того чтобы платить налог в полном объёме или терять вычет, компания может распределить вычет по времени.

Под рассрочку попадают суммы НДС, которые были предъявлены вам или уплачены при импорте, но не приняты к вычету из-за отсутствия подтверждения ставки 0%. Однако действуют строгие условия: налог должен быть предъявлен до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за периодом, в котором Правительство РФ принял акт об исключении соответствующих кодов сырьевых товаров из перечня. Если налог предъявлен позже этой даты, рассрочка не применяется.

Важный момент: рассрочка может охватывать не только НДС по самим сырьевым товарам, но и по товарам, работам, услугам, которые были ранее не приняты к вычету по иным основаниям — например, если вы добровольно перенесли вычет на более поздний период. Однако всегда действует общее правило: вычет можно заявить только в течение трёх лет с момента постановки товаров (работ, услуг) на учёт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Представьте, что ООО «СырьеЭкспорт» занимается экспортом нефти. В I квартале 2026 года компания закупила нефть и получила счёта-фактуры с НДС на сумму 40 млн рублей. Ставка 0% по экспорту не была подтверждена, поэтому вычет не был заявлен. В апреле 2026 года Правительство РФ принимает постановление об исключении определённого кода нефти из перечня сырьевых товаров.

Согласно Закону № 104-ФЗ, компания может применить рассрочку вычета, так как НДС был предъявлен до критической даты (1-го числа месяца, следующего за кварталом принятия постановления) и не был принят к вычету из-за неподтверждённой ставки 0%. ООО «СырьеЭкспорт» подготавливает реестр счетов-фактур, представляет его в ИФНС и заявляет вычет:

• 20 млн рублей в декларации за III квартал 2026 года
• 20 млн рублей в декларации за III квартал 2027 года

Если компания ошибётся в заполнении реестра или не представит его вовремя, налоговики могут отказать в вычете, доначислить НДС и начислить штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога (при отсутствии умысла). Поэтому внимательность при оформлении документов критична.

Параллельно с введением рассрочки Закон № 104-ФЗ расширил права экспортёров сырьевых товаров на вычет НДС. С 1 июля 2026 года экспортёры сырья теперь могут заявлять вычет НДС уже на момент постановки товаров на учёт, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки. Ранее такой порядок применялся только к несырьевым экспортёрам. Это выравнивание режимов снижает временную нагрузку на оборотный капитал и упрощает налоговое планирование.

Однако для товаров, которые исключаются из перечня сырьевых, применяется специальный режим рассрочки вычета (описанный выше), чтобы переход не создавал одномоментного налогового удара. Это означает, что компания получает льготу, но должна соблюдать сложный процедурный порядок.

Нарушение порядка применения рассрочки вычета НДС может привести к серьёзным финансовым и административным последствиям. Налоговые органы имеют право доначислить НДС, начислить пени и штрафы, а также провести дополнительные проверки.

• Штраф по ст. 122 НК РФ: 20% от суммы неуплаченного налога при отсутствии умысла, 40% при умышленном нарушении
• Пени по ст. 75 НК РФ: начисляются за каждый день просрочки платежа, размер зависит от ключевой ставки ЦБ
• Отказ в вычете: если реестры оформлены неверно или содержат ошибки, налоговики могут полностью отказать в применении рассрочки
• Выездная проверка: компании с подозрительными вычетами рискуют стать объектом налогового контроля, что требует времени и ресурсов на защиту позиции

Кроме того, неверное отражение сумм НДС в декларации и реестрах может быть расценено как представление недостоверных сведений, что влечёт дополнительные санкции и возможность привлечения должностных лиц к административной ответственности по КоАП РФ.

Механизм рассрочки вычета НДС по исключаемым сырьевым товарам — абсолютно новый для налогоплательщиков. Он основан на специфической конструкции Закона № 104-ФЗ и требует понимания связи между нормативными актами Правительства РФ, сроками предъявления НДС и статусом подтверждения ставки 0%. Ошибки в квалификации операций легко приводят к неправильному вычету и риску санкций.

Одновременно меняется общий порядок вычетов НДС при экспорте сырья: с 1 июля 2026 года расширено право заявлять вычет при постановке на учёт, без ожидания подтверждения нулевой ставки. Это требует перестройки учетной политики, внутренней методологии и обновления учетных систем.

К тому же с 1 июля 2026 года ФНС прекращает приём налоговых документов по НДС в старых электронных форматах и вводит новые форматы передачи деклараций и отчётности. Переход на новые форматы, связка их с новыми правилами вычетов и реестров создают дополнительную нагрузку на бухгалтерии и IT-службы компаний.

Всё это вместе делает тему НДС и конкретно рассрочки вычета по сырьевым товарам критически важной для бухгалтеров, финансовых директоров экспортёров сырья, налоговых консультантов, аудиторов и юристов компаний. Появление новой нормы, прямо привязанной к датам (1 июля 2026 года, III квартал 2026/2027 годов), и необходимость работать с реестрами ФНС создают устойчивый спрос на специализированное обучение и переобучение.

Чтобы избежать ошибок и штрафов, компаниям нужно срочно обновить знания по НДС. Рекомендуем пройти специализированные курсы по применению Закона № 104-ФЗ, разобраться в перечне исключаемых сырьевых товаров, научиться правильно оформлять реестры для ФНС и корректно заполнять налоговые декларации. Профессиональное обучение поможет вам избежать доначисления налогов, штрафов и выездных проверок.

Учебный центр ДПО «ЦППК» предлагает практикоориентированные программы повышения квалификации по НДС, включая модули по экспорту сырьевых товаров, применению рассрочки вычета и работе с новыми электронными форматами отчётности. Обучение проводится в дистанционном формате, слушатели получают удостоверение установленного образца и вносятся в ФИС ФРДО.